|
Здравствуйте, уважаемые бухгалтера. Я ИП на ЕНВД, арендую у ООО помещение под студию красоты. Получила счет-фактуру от ООО, в которой указана сумма по оплате коммунальных платежей + НДС. Скажите, правомерно ли взимание НДС? Заранее спасибо за все ответы |
|
Здравствуйте!
обязан выставить счет-фактуру за оказанную услугу. Тем более, подписывая договор аренды, Вы видели (я в этом уверен) сумму арендных платежей с НДС. |
|
Цитата (VladLit): Здравствуйте!
обязан выставить счет-фактуру за оказанную услугу. Тем более, подписывая договор аренды, Вы видели (я в этом уверен) сумму арендных платежей с НДС.
Коллеги, давайте не будем торопиться. ЕленаМудрая, уточните, пожалуйста: каков юридический статус этих коммунальных платежей? Это часть арендной платы? Или именно возмещение расходов? Что точно написано в договоре и в счете-фактуре? |
|
Юрий C 3 734 балла, г. Санкт-Петербург
|
Здравствуйте, Елена! |
|
Цитата (Юрий C):Здравствуйте, Елена!
А Баба-Яга против агентской схемы. В п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 указано, что сделка, совершенная до установления отношений по агентскому договору, не может быть признана заключенной во исполнение поручения принципала (в письме речь идет про комиссию, но в силу ст. 1011 ГК РФ оно в полной мере применяется и к агентированию). Так что если договор между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг заключен ранее договора между арендатором и арендодателем, то ни о каком возмещении расходов в рамках агентского договора речь не идет.
Удачи! |
|
Доброе утро!
Но мне кажется, что мы немножко ушли в сторону. Хочу напомнить, что у автора стоял вопрос в правомерности взимания НДС. Все перечисленное в основном касается вопроса вычета перевыставленного НДС арендатором. Но у нас арендатор на ЕНВД. Во-вторых его интересует, как я поняла, возможность неуплаты перевыставленного НДС (Елена, если это не так, поправьте меня) в силу неправомерности такого перевыставления. Здесь можно рассмотреть ситуацию в следующем ключе. Арендодатель, получив коммунальные услуги на сумму, например, 118 руб. (в т.ч. НДС), предъявляет их арендатору к возмещению (всю сумму, обратите внимание, включая НДС!). Но при предъявлении он не обязан (а налоговики утверждают, что и не вправе) выписывать счет-фактуру и выделять в ней НДС. Поэтому арендодатель спокойно выставляет счет на всю сумму — 118 руб., без упоминания НДС. То есть арендатор в любом случае этот НДС оплачивает. |
Юрий C 3 734 балла, г. Санкт-Петербург
|
Правильно ли я поняла, что помимо договора аренды надо заключить с арендодателем договор комиссии на поставку коммунальных услуг, и только тогда арендодатель вправе перевыставлять нам счета от постащиков этих услуг? В договоре аренды указано только то, что арендатор коммуналку оплачивает отдельно. Спасибо огромное всем за ответы, и отдельное спасибо за то, что помогаете нам, чайникам, не попасть впросак! |
Юрий C 3 734 балла, г. Санкт-Петербург
|
Для вашего случая совсем не обязательно составлять договор комиссии или агентский. Он играет свою роль тогда, когда у Вас есть право принять к вычету НДС. Для Вас же это не актуально (вы не плательщик НДС). Поэтому всё можно делать в рамках одного договора аренды, причём принимать или нет эти расходы в затраты, учитываемые при налогообложении – см. прикреплённое письмо Минфина (можно). Что-то не получилось прикрепить. Копирую сюда:
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 21 марта 2006 года N 03-03-04/1/262
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 25.01.2006 N 19/291юр по вопросу признания в целях налогообложения прибыли расходов арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии в отношении арендованного имущества и сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы. Также сообщаем, что вопросы гражданско-правового характера не входят в компетенцию Департамента.
|
Тарифы на коммунальные услуги и ндс Управляющей организации предъявляются тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа, а непосредственно населению — тариф, увеличенный на сумму налога.Поэтому у управляющей организации (исполнителя коммунальных услуг) убытка от предоставления населению коммунальных услуг не возникает.Свою точку зрения налоговики проиллюстрировали на числовом примере.пример Тариф на коммунальные услуги для организаций установлен в размере 100 руб. без Важно НДС, а для населения — 118 руб., в том числе НДС 18 руб. Если организация коммунального комплекса реализует услуги управляющей организации, то последней предъявляются тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа (то есть 100 руб. плюс 18 руб.), которая учитывается у управляющей организации в стоимости таких коммунальных услуг. Дальнейшая реализация этих услуг населению производится за 118 руб. без НДС.
Облагаются ли по закону коммунальные платежи ндс
Инфо
Ндс со стоимости коммунальных услуг Таким образом, налог на добавленную стоимость не начисляется в случае предоставления каких-либо коммунальных услуг со стороны управляющих компаний по той стоимости, которая соответствует цене приобретения у компаний коммунального комплекса, а также поставщиков электричества или газа. Точно так же не освобождаются от необходимости выплаты данного налога какие-либо работы, связанные с поддержанием зданий в нормальном состоянии и проведением ремонта общедомового имущества.
При УСН На сегодняшний день управляющие компании, ведущие свою деятельность на основании упрощенной системы налогообложения, оказываются в несколько двойственной ситуации. Павшинская пойма «микрорайон красногорье» Вопрос обложения НДС стоимости услуг, реализуемых организациями коммунального комплекса, не раз становился предметом судебных разбирательств.
Учитывается ли сумма ндс в цене коммунальных услуг?
При этом на основании п. 2 ст. 170 Кодекса сумма НДС, предъявленная жилищно-строительному кооперативу организациями коммунального комплекса, вычету не подлежит и учитывается в стоимости приобретенных коммунальных услуг. Пример из судебной практики В соответствии п. Облагается ли НДС сумма перевыставленных арендатором коммунальных платежей? Арендатор возражает против оплаты перевыставленных счетов с увеличением стоимости услуг на сумму налога.
Облагается ли НДС сумма перевыставленных арендатором коммунальных платежей? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы перевыставленных арендодателем коммунальных платежей в части возмещения арендатором затрат по содержанию предоставленных в аренду помещений в налоговую базу по НДС у арендодателя не включается. Нормой пп. Облагается ли НДС реализация коммунальных услуг? 30 п.
3 ст.
Ндс и коммунальные платежи
КУ, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, ЖСК, ЖК и другими специализированными потребительскими кооперативами. ФНС РФ делает вывод, что от налогообложения НДС освобождаются операции по осуществлению коммунальных услуг только тех управляющих организаций, которые в установленном порядке предоставляют КУ потребителям.
Важно
Правила предоставления коммунальных услуг в 2017 году 2240 0 Организация коммунального комплекса Коммунальные услуги, осуществляемые организациями коммунального комплекса, не освобождаются от налогообложения НДС. Что такое организация коммунального комплекса, объясняет Федеральный закон от 30.12.2004 N 210-ФЗ.
Ндс со стоимости коммунальных услуг
Внимание
В соответствии с действующим законодательством данный налог рассчитывается и выплачивается изначально предприятиями и производителями, розничными или оптовыми торговыми компаниями, а также частными предпринимателями, ведущими собственный бизнес. На практике сумма данной выплаты составляет произведение установленной действующим законодательством ставки на разность, полученную между выручкой, которую продавец приобрел после реализации своей продукции, а также той суммой затрат, которая потребовалась для производства этого товара.
Другими словами, та часть товарной продукции, которая была добавлена к исходному продукту, и будет представлять собой налогооблагаемую базу. Сам по себе же данный вид налога является косвенным, потому что реализаторы изначально вкладывают его в стоимость каждого изделия, в связи с чем в конечном итоге НДС перечисляется потребителями продукции.
Облагаются ли коммунальные платежи ндс
В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2008 N А19-5353/08-50-Ф02-5196/08 судьи пришли к выводу, что возмещение расходов арендодателя по уплате коммунальных платежей реализацией не признается. Тарифы на коммунальные услуги и НДС 149 НК РФ. В него включены операции по реализации коммунальных услуг, предоставляемых гражданам управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами (далее — управляющая организация) (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ). Данные операции не облагаются НДС при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций (далее — организации коммунального комплекса).
Оплата коммунальных услуг с течением времени становится для современных граждан все более и более актуальной проблемой и, в частности, это связано с тем, что они создают серьезную финансовую нагрузку. Существует достаточно большое количество факторов, которые могут повысить стоимость коммунальных услуг, причем происходит это абсолютно необоснованно, в связи с чем многие граждане на сегодняшний день стараются всячески от них избавиться.
В частности, достаточно часто люди стараются понять, облагаются ли коммунальные платежи НДС или нет. Необходимые определения НДС представляет собой один из налогов, которые имеют достаточно больше влияние на формирование бюджета нашего государства. При этом суть налога на добавленную стоимость всецело отражена в его названии, то есть человек оплачивает определенный процент с той цены, которая была добавлена продавцом поверх себестоимости продукции.
Тарифы на коммунальные услуги и ндс
В частности, это касается телевидения, радио и прочих аналогичных услуг.Плата за поддержание жилья в нормальном состоянии и проведение ремонтных работ включает в себя всевозможные работы, связанные с управлением многоквартирным домом, а также ведение деятельности, связанной с содержанием и текущим ремонтом различного имущества, находящегося в общедомовой собственности. Среди наиболее очевидных услуг этого рода стоит выделить:
- облагораживание участков около дома;
- вывоз мусора;
- проведение уборки во дворах возле дома;
- поддержание в безопасности и чистоте каких-либо общественно-полезных территорий;
- проведение всевозможных ремонтных работ.
Формально, в соответствии с частью 7 статьи 156 Жилищного кодекса оплата коммунальных услуг определяется самими собственниками недвижимости в процессе проведения общего собрания жильцов.
Павшинская пойма «микрорайон красногорье»
Организационно-правовая форма, на основании которой действует указанное юридическое лицо, в данном случае не имеет какой-либо существенной разницы, но в то же время достаточно важную роль играет порядок использования указанной системы коммунальной инфраструктуры. Ее использование должно осуществляться для того, чтобы производить какую-либо товарную продукцию или же оказывать услуги, необходимые для поставки гражданам воды, тепла, электричества, а также очистки и отведения сточных вод.
В пункте 1 статьи 168 Налогового кодекса говорится о том, что в процессе реализации товарной продукции налогоплательщик в данном случае должен предъявить к изначальной стоимости товара также дополнительную сумму налога. Статья 168.
Таким образом, освобождение от налогообложения НДС операций по реализации коммунальных услуг распространяется только на управляющие организации, которые в установленном порядке предоставляют коммунальные услуги гражданам. Тонкости обложения НДС коммунальных услуг А при реализации услуг населению НДС должен быть включен в тарифы.
То есть получается, что физическое лицо производит оплату НДС дважды – и при доначислении налога управляющей организацией, и при оплате стоимости услуг по тарифу. Правомерно ли это? По разъяснению, опубликованному в письме Минфина, получается следующее. В перечне услуг, освобождающихся от налога на добавленную стоимость, нет услуг по водоснабжению и по водоотведению.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 июня 1999 г. N 04-03-09
В связи Вашим вопросом о порядке применения налога на добавленную стоимость по услугам лифтового хозяйства Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Как Вы правильно отмечаете в своем письме, согласно пп.»г» п.1 ст.5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» от этого налога освобождена квартирная плата. В соответствии с Письмом Госналогслужбы России от 15.08.96 N ВЗ-4-03/55н «О порядке исчисления налога на добавленную стоимость организациями жилищно-коммунального хозяйства» в квартирную плату (плату за жилое помещение) включаются расходы, в том числе на обслуживание и ремонт лифтового хозяйства, отраженные в Методике расчета экономически обоснованных ставок и тарифов на услуги жилищно-коммунального хозяйства, утвержденной Приказом бывшего Комитета Российской Федерации по муниципальному хозяйству от 09.11.93 N 56 (с изменениями и дополнениями).
Согласно вышеназванному Письму Госналогслужбы России организации, осуществляющие эксплуатацию жилого фонда, производят за счет квартирной платы (платы за жилое помещение) платежи соответствующим предприятиям и организациям коммунального хозяйства за производимые ими работы и оказываемые услуги с учетом налога на добавленную стоимость.
Однако в соответствии с правами, предоставленными местным органам власти, по их решению к дополнительным платным услугам, оказываемым населению (то есть помимо услуг, оказываемых за счет квартирной платы), могут быть отнесены услуги по эксплуатации домового хозяйства при условии, что эти услуги, в том числе обслуживание лифтового хозяйства, в оплату жилья (квартирную плату) не включаются и будут оплачиваться населением отдельно, сверх установленного размера оплаты жилья.
Учитывая изложенное, согласно действующему налоговому законодательству плата, взимаемая с населения за пользование услугами лифтового хозяйства сверх квартирной платы, от налога на добавленную стоимость не освобождается. При этом при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей взносу в бюджет организациями жилищно-коммунального хозяйства по этим услугам, налог, уплаченный организациям лифтового хозяйства на основании полученных счетов-фактур, принимается к зачету.
16.06.99 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н. А.КОМОВА
——————————————————————
Человек и Пароход
Мастер
(1476),
закрыт
8 лет назад
Законно ли обложение ндс при оказании коммунальных услуг?
Многих потребителей интересует вопрос, облагаются ли НДС коммунальные платежи. Как известно, в соответствии с нормами Налогового кодекса, предоставление услуг ЖКХ освобождено от обложения налогом на добавленную стоимость.
Однако все мы оплачиваем тарифы с включенным НДС. Поэтому рассмотрим этот вопрос подробнее.
Что понимается под коммунальными платежами
Для начала определимся, что означают вышеназванные платежи. Подобные выплаты осуществляются за услуги, необходимые для обеспечения стандартных условий постоянного проживания людей в жилых помещениях. Они называются коммунальными, их перечень содержится в Правилах – инструктивном документе, принятом Правительством в 2011 году. Список включает услуги по закупке и поставке следующих ресурсов:
- электроэнергии;
- снабжение водой;
- устройство канализации;
- обеспечение природным газом;
- отопления;
- вывоз твердых неопасных отходов.
Схема взаимодействия
Поставка коммунальных услуг производится исполнителем, в качестве которого законодательством названы либо управляющая компания, либо ТСЖ, либо жилищный кооператив.
В соответствии с законом, исполнитель обязан заключить договоры по доставке с потребителями, собственниками квартир, в обязательства которых входит своевременная оплата предоставляемых услуг. Для того, чтобы выполнить обязанности перед потребителями, исполнитель должен подписать соглашения о закупке необходимых ресурсов (электроэнергии, газа, воды и т.д.) с организациями коммунального комплекса, ресурсоснабжающими предприятиями.
Важно! У данных поставщиков исполнитель приобретает необходимые ресурсы и обеспечивает их поставку потребителям, выполняя таким образом свои договорные функции по исполнению услуг.
Законодательные нормы
Рассмотрим финансовые потоки участников данной схемы.
- Потребитель, как сторона договора с исполнителем, обязан произвести оплату.
- Управляющая компания оплачивает закупку ресурсов у организаций коммунального комплекса, ресурсообладателей. Ситуация выглядит следующим образом. В подпункте 29 п. 3 ст. 149 НК РФ указано, что доход исполнителя от реализации коммунальных услуг не облагается НДС. Необходимым условием является закупка управляющей компанией ресурсов у соответствующих организаций.
Однако реализация этими организациями поставок ресурсов в жилищное хозяйство не освобождена законом от начисления налога на добавленную стоимость.
- Размеры тарифов устанавливаются государственными органами власти регионов. Исполнитель изменять стоимость приобретенных ресурсов при доставке их потребителям не имеет права. Следуя букве закона, он действительно не производит начисление НДС, а поставляет закупленные ресурсы потребителю по цене, равной стоимости их приобретения у ресурсоснабжающих предприятий, включающей в свой состав указанный налог.
В результате стоимость КУ, которые получает потребитель от исполнителя, включает НДС, оплачиваемые в конечном счете потребителем.
Важно! В подобном ключе действует и норма, изложенная в пп. 30 п. 3 той же статьи НК РФ. В ней предписано освобождение от налогообложения работ по ремонту и содержанию совместного домового имущества управляющими структурами, если данные работы осуществили юрлица или ИП, заключившие с ними соответствующий договор. Однако доходы, получаемые этими лицами от этой деятельности, также подлежат обложению указанным налогом.
Налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от НДС исполнение коммунальных услуг, различных работ по ремонту и содержанию домового имущества, осуществляемых непосредственно самими управляющими организациями, что вызывает недоумение у предпринимателей, занятых в данной хозяйственной сфере.
Таким образом, можно с уверенностью сказать, что услуги в ЖКХ облагаются НДС.
Позиция арбитражного суда
Подобный вывод подтверждает и правовая позиция Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенная в Постановлении его Пленума от 2011 года.
В документе говорится, что если тариф утверждался государственным органом без учета НДС, то поставщик ресурсов, выполняя норму закона, имеет полное право предъявить покупателю, т.е. управляющей компании, дополнительно к определенной цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
Если цена ресурсов будет определена регулирующим органом с добавлением НДС, то у организации, поставляющей ресурсы, нет никаких оснований выставлять покупателю сумму НДС сверх установленного тарифа.
Есть ли льгота
Формальное освобождение управляющих компаний и других подобных исполнителей от уплаты налога при выполнении коммунальных услуг и общедомовых работ в многоквартирном доме, не предоставляет им права исключать суммы этого налога из платежных квитанций на оплату для населения. Поэтому получается нестыковка: в законе указывается, что оказание услуг освобождено от НДС, а на практике их облагают налогом. В конечном счете потребитель оплачивает их вместе с данным федеральным налогом, что подтверждается платежными документами с соответствующей графой.
Важно! Норма закона по освобождению деятельности по оказанию коммунальных услуг от обложения налогом, позиционируется законодателями как льгота для компаний, их оказывающих. Однако на практике никаких экономических выгод предпринимателям она не несет, а их услуги жителям в общеустановленном порядке облагаются НДС, что повышает их стоимость и невыгодно как для предпринимателей, так и для потребителей.
Проблема состоит в том, что согласно законодательным нормам, регулирующим условия и порядок осуществления коммунальных услуг и их оплаты, исполнителями этой работы называются УО, товарищества собственников недвижимости, жилищные кооперативы. На практике же они сами непосредственно их не оказывают, однако в нормативных актах названы исполнителями.
