Требования по оплате аренды земельного участка в 2019 году

Если арендатор будет намерен продлить соглашение, то устанавливается количество дней, за которое он должен сообщить арендодателю о своем решении. Размер платы, в зависимости от вида собственности Сумма выплаты за землю, которая является владением государства, а также муниципальной собственностью, устанавливается согласно типу земельного использования и разновидности арендатора. Базовый тариф устанавливается представителями исполнительной власти. Существует такое понятие как «нормативная цена земли». Оно введено правительственными органами РФ. Такая цена устанавливается для того, чтобы обеспечить экономическую стабильность в земельных отношениях при различных сделках: продажи участков другому собственнику, дарении, получении кредита (земельный участок – залог), передачи в наследство. Нормативная цена земли определяется каждый год.

Требования по оплате аренды земельного участка

Инфо

Куда обращаться, если налог покажется неоправданно большим? Если физическому лицу пришло извещение с большой суммой налога, то обращаться нужно в Налоговую службу по месту регистрации участка. Там предоставят сведения о кадастровой стоимости участка и налоговых ставках.

Можно узнать земельный налог по ИНН на сайте ФНС по своему региону. Там же можно узнать и кадастровую стоимость участка, и налоговую ставку. И потребовать пересчёта налога, если он действительно завышен. Можно ли не платить налог, если не пользуешься участком? Имея в собственности земельный надел, собственник обязан уплачивать земельный налог.

Внимание

Право собственности прекращается при отчуждении участка. Но, если собственник тот же, но он не пользуется участком, это не освобождает его от уплаты налога на землю.

Земельный налог при аренде земельных участков: кто и сколько?

Существенным условием договора является установление арендной платы за эксплуатацию земли.

Объект договора пользования землей Он определяется в письменном договоре аренды земельных участков. Современная трактовка предполагает несколько вариантов понимания данного термина:

объект аренды – это земля, изъятая из рыночного оборота в целях передачи во временное пользование арендатору за денежное вознаграждение;

объект аренды – активные действия арендодателя, целью которых является передача земельного надела в аренду для его использования в строгом соответствии с его функциональным назначением.

Скачать Договор аренды земельного участка — Образец Предоставление земли в аренду на торгах или без них Аукционы являются базовыми способами для получения имущественных прав в отношении земельного участка.

Плата за аренду и порядок отчисления налогов за земельные участки

Аренда земель представляет собой одну из разновидностей сделок с земельными угодьями, сторонами которой вступают арендодатель и арендатор. Рыночная операция по передаче земли во временное использование на оговоренных условиях предполагает долговременные отношения между сторонами.

Поэтому при подписании договора аренды земельного участка стоит знать тонкости сделки, для того чтоб устранить возможные неприятности в будущем. Стороны договора Арендодателем участка может быть владелец земли, а также лица наделенные им соответствующими полномочиями.

Важно

В отдельных ситуациях предоставлять землю в аренду может и будущий владелец надела. Если она является предметом общей собственности, то право аренды возникает только после получения согласия всех владельцев имущества.

Если собственность совместная, согласие другого супруга удостоверяется у нотариуса.

Аренда земли сроки оплаты

Налог уплачивается за счёт личных средств налогоплательщика. ПИФы же уплачивают налог за счёт того имущества, которое и составляет сам ПИФ.

Сроки Физические лица уплачивают налог 1 раз в год. До 01 марта следующего года, налоговики должны разослать всем собственникам земли налоговые уведомления, где указаны все необходимые для оплаты реквизиты и сумма налога. Эти уведомления являются уже и квитанциями на оплату налога. Физическому лицу остаётся только поставить свою подпись и заплатить указанную сумму до 01 ноября следующего года. Не редкостью являются уведомления ФНС, которые рассылаются гражданам для уточнения данных по налогам и информирования по расчетам.

К уведомлению также прикреплен образец заявления на случай не достоверности информации, которая указана в уведомлении. Фото: Заявление к уведомлению ФНС У юридических лиц всё несколько сложнее.

Земельные платежи в городе москве

формирование договора;
внесение предоплаты за участок;
принятие решения о приобретении земельного надела;
формирование договора о купле-продаже выбранного участка;
государственная регистрация документов.

Количество этапов обусловлено особенностями местности, категорией земли, статусом субъекта, заинтересованного в выкупе земли. Стоимость участка может быть оплачена единовременно или с применением правила рассрочки платежей.
Выкуп возможен в следующих случаях:

когда покупатели земли обладают недвижимостью, расположенную на конкретном земельном участке, который будет являться предметом выкупа;
через аукцион.

Особенности отдельных категорий собственности Аренда земельных участков сельхозназначения осуществляется на основании договора, срок которого должен составлять не более 49 лет.

Как производиться уплата земельного налога?

Оплата налога на недвижимость. Сравнительно новый и редко используемый для расчетов способ.
Для того, чтобы рассчитать размер налога на недвижимость, необходимо:

Из суммы налога по кадастровой стоимости земли вычесть размер налога по инвентаризационной стоимости.
Получившееся значение умножить на коэффициент (значение этого параметра различно для разных категорий населения).
Прибавить к результату сумму налога, который арендатор должен был бы отдать государству, если бы он рассчитывался исходя из оценки стоимости земли независимой организацией.

Разрешение споров при неуплате аренды В случае, если арендатор затягивает с внесением платы за землю более, чем полгода, арендодатель имеет право подать в суд и взыскать с нанимателя земли неуплату в полном объеме и пени, а также расторгнуть заключенный договор.
Размер налогообложения (Рн) несельскохозяйственного участка нужно рассчитать по такой формуле: Рн=Сн*К1*К2*Оп, где:

Сн — существующая ставка налога (за 1 м2 участка) с учетом размера города и экономического района;
К1- коэффициент увеличения это ставки в курортных районах;
К2 — коэффициент увеличения ставки налога в связи со статусом города, где располагается участок;
Оп- общую площадь земли (в квадратных метрах).

Налоговая ставка не должна превышать 0,3% если земля:

используется в сельском хозяйстве;
задействована в жилищном фонде, а также куплена с целью строительства жилищного комплекса;
приобретена для личного пользования, огородничества, выращивания цветов или растений, разведения хозяйства.

Во всех других случаях налоговая ставка составляет 1,5%.
Уплата земельного налога при реорганизации Плательщиками налога являются землевладельцы, у которых есть вещное право на землю. Уплачивать налог нужно с момента возникновения этих прав.

При реорганизации юридического лица возникновение вещных прав на землю происходит особым образом. Реорганизация может быть добровольной – по решению собственников и учредителей, а может быть и принудительной – по решению государственных органов.

В любом случае, есть один или несколько правопреемников, которые берут на себя права и обязанности реорганизуемой компании. В своем Письме Минфин от 23.03.2012 года № 03-05-05-02/66 высказался однозначно – обязанность уплачивать налог на землю переходит к правопреемникам реорганизуемой компании.

Оплата аренды земли физическим лицом в какие сроки производится

Календарь платежей на 2018 год Для большинства договоров аренды на 2018 год установлены следующие «крайние» даты арендных платежей: 4-й квартал — 5 октября пятница. 3-й квартал — 5 июля четверг. 2-й квартал — 5 апреля четверг. 1-й квартал — 9 января вторник. В 2018 году переноса срока платежа за 1-й квартал НЕТ, т.к.

кадастровая стоимость и реквизиты не меняются.

Будьте бдительны! Календарь платежей на 2017 год Для большинства договоров аренды на 2017 год установлены следующие «крайние» даты арендных платежей: 4-й квартал — 5 октября четверг. 3-й квартал — 5 июля среда. 2-й квартал — 5 апреля среда. 1-й квартал — 31 марта пятница. В связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков арендаторы с 01.01.2017 должны будут получать уведомления с размером арендной платы на 2017 год и о том, что срок внесения арендной платы за 1-й квартал 2017 года переносится на 31.03.2017.

Аренда земли – объемный раздел права, рассматриваемый не только в Земельном и Гражданском кодексе (ЗК и ГК), но и в ряде отдельных федеральных и региональных законов. Из-за большого числа нюансов обычному гражданину бывает сложно разобраться в том, как поступить, чтобы ускорить получение земли или провести какие-либо операции с уже арендованным участком. Постараемся кратко осветить наиболее существенные, на наш взгляд, вопросы доступным языком.

Что такое аренда земельного участка

Под арендой подразумевается передача собственником (арендодателем) в пользование арендатору земельного надела за определенную плату. Характеристика участка и арендная плата оговариваются в договоре, который составляют стороны. Если срок сдачи надела составляет больше 12 месяцев, этот документ непременно регистрируют. Текст договора, по желанию, заверяют. Но это действие не является обязательным.

Сдать землю в аренды вправе лишь ее владелец. Арендатор вправе сдать надел в субаренду, когда в договоре не прописан запрет на подобные действия. Чтобы пересдать надел, арендатор должен уведомить владельца (когда срок аренды больше пяти лет) или попросить его согласия (для сделок на период до пяти лет).

В широком понимании порядок оформления и получения земельного участка в аренду состоит из трех шагов:

Получение разрешения на съем земли от ее владельцев;
Заключение договора;
Регистрация этого договора.

Сделав все указанное выше вы можете рассчитывать на то, что не получите отказ в предоставлении земельного участка в аренду. Конечно же, на деле все оказывается гораздо сложнее, впрочем, как и последующая приватизация такого надела, его выкуп или переуступка.

Далее мы расскажем о правилах предоставления земельных участков в аренду.

Правила получения права

Существует два способа получения права на аренду надела:

когда план размещения объектов на арендуемой территории не согласовывается;
с согласованием.

Получить участок без обращения в различные службы для согласования можно в нескольких случаях:

надел расположен в пределах населенного пункта и соответствует планам по градостроению (зонирование территории);
земля лежит за городом и выдается для разведения сельского хозяйства (с/х);
участок выделяют из лесного фонда;
надел предназначается для ИЖС (индивидуального жилищного строительства) и ДПХ (личного подсобного хозяйства).

Если между сторонами заключена сделка о развитии указанной территории, торги не организовывают. Не проходит аукцион и тогда, когда на публикацию о продаваемом праве аренды определенного участка откликнулся лишь один кандидат.

Можно выделить следующие особенности получения права на аренду с согласованием:

торги не проводятся, когда нет других претендентов или заключен договор на застройку;
надел для ИЖС предоставляется без торгов, если после объявления о продаже прав на его аренду появился всего один заявитель;
земля для комплексной разработки передается в аренду лишь по результатам аукциона.

Много полезной информации об аренде земельного участка и порядке предоставления его в найм содержит следующее видео:

Новшества законодательства 2015 года

Поправки к ЗК были разработаны в 2014 году и начали действовать с марта этого года. Приведем основные изменения нормах закон об аренде земельных участков 2015 года:

введение нового порядка передачи гражданам и юрлицам земель, собственником которых является муниципалитет или государство;
определение случаев, в которых наделы предоставляются с аукциона или вне его, за плату и безвозмездно;
конкретизация вопросов о сервитуте и перераспределении земель (переходе их из государственной собственности во владение субъектов РФ и муниципалитетов);
уточнение понятия «земельный участок», формулирование требований к нему;
создание новой статьи в ГК, касающейся возможности отчуждение недостроенных зданий по истечению срока аренды земли, лежащей под ними;
устранение противоречий между положениями федеральных законов, Лесного кодекса, Градостроительного кодекса и ЗК РФ.

Субъекты взаимоотношений

Претендовать на получение права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка может целый ряд субъектов:

граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства;
всевозможные организации, акционерные общества, предприятия и юрлица;
государства и международные организации.

В качестве арендодателя может выступать физлицо или государство в лице федеральных, муниципальных или краевых (областных) органов власти.

Оценка права

Перед тем как выставлять право аренды определенного надела на торги, государство или муниципалитет обязуются провести оценку этого права.

Главными параметрами при оценке рыночной стоимости права аренды земельного участка являются характеристики самого надела. Стоимость права аренды земельного участка будет напрямую зависеть от того, сколько выгоды сможет извлечь арендатор, получив в пользование данных надел. При этом в расчет берется лучший из возможных вариантов использования территории.

Отчет об оценке права аренды земельного участка – это документ, состоящий из 20-80 пронумерованных страниц, на которых оценщик описывает представленный ему на рассмотрение объект и выносит решение о его стоимости. Данная бумага прошивается и скрепляется подписью оценщика и печатью, если услуги были предоставлены фирмой. Во всемирной паутине вы без проблем сможете найти не один пример оценки права аренды земельного участка.

КБК-2015

Коды бюджетной классификации (КБК по аренде земельного участка) в 2015 году претерпели изменения. Так что, перед тем, как осуществлять оплату, уточните, тот ли Вы указываете номер.

Перечень кодов для разных категорий участков Вы можете просмотреть в прикрепленном файле.

Коды бюджетной классификации

Важные документы

В процесс получения права аренда земельного участка под любые нужды (строительство, ИЖС, павильоны, стоянки и т.д.) заявителю приходится сталкиваться с целым рядом документов помимо заявления. Рассмотрим некоторые из них.

Постановление

После того как гражданин или юрлицо обращаются в муниципалитет или районные органы для получения права аренды на участок, в администрации рассматриваются предоставленные документы. Публикуется известие об аукционе (если он в данной ситуации нужен) и проводятся торги. Когда победитель определен, органы власти издают постановление о передаче земельного участка в аренду, в котором решают предоставить указанный надел определенному лицу или организации.

Пример постановления Вы можете увидеть в прикрепленном файле.

Постановление о предоставлении земельного участка в аренду

Извещение

Перед проведением аукциона, посвященного продаже права аренды на один или несколько участков, продавец (государственные, районные органы или муниципалитет) оповещает общественность о предстоящих торгах. Объявление размещается в газете и на сайте администрации.

В извещении о предоставлении земельного участка в аренду указывается ряд моментов:

продавец;
срок аренды;
характеристики участка;
дата и место проведения конкурса;
порядок приема заявок;
начальная цена и шаг аукциона.

Распоряжение

По завершению приема заявок на получение права аренды на участок, о котором было извещено заранее, возможно два варианта развития событий:

Участников набирается несколько и право разыгрывается на аукционе;
Имеется один желающий, поэтому на его имя оформляется распоряжение о предоставлении надела в аренду.

Образец распоряжения приложен.

Распоряжение о предоставлении земельного участка в аренду

Срок аренды

С первого марта нынешнего года действуют законы, согласно которым сроки предоставления некоторых типов земельных участков в аренду, ограничен:

строительство и реконструкция зданий – 3-10 лет;
комплексное освоение или дачное хозяйство – 3-5 лет;
земли под недвижимостью – до 49;
ИЖС и ЛПХ – до 20;
с/х – до 49;
сенокосы и выпас скота – до трех лет;
завершение постройки недостроенного здания – до трех лет.

Разумеется, если встанет вопрос о расторжении договора аренды, то и сроки будут не столь важны.

Как снизить земельный налог или арендную плату за земельный участок?

Как снизить расходы, связанные с пользованием земельного участка? Таким вопросом задаются большинство землевладельцев.

И не важно собственная земля или находится в аренде.

В любом случае приходиться платить арендную плату либо земельный налог . Что объединяет эти расходы между собой? Кадастровая цена участка — это как раз то, от чего на прямую зависят наши расходы от пользования земельным участком.

В случае с земельным налогом — это прямая зависимость, т.к.

платежей в фиксированной сумме – единовременных или периодических;
услуг, предоставляемых арендатором;
доли от использования земли, взятой в аренду, – от полученных доходов, продукции;
расходов, связанных с улучшением состояния земли, которые несет по договору арендатор.

Арендная плата за земельный участок в 2018 году, находящийся в собственности государства, определяется и рассчитывается по общим принципам, применяемым к землям, пребывающим в собственности государства или муниципалитетов и установленным правительством РФ.

ЗК РФ, Статья 39

Размер арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, определяется в соответствии с основными принципами определения арендной платы, установленными Правительством Российской Федерации. 2. В случае заключения договора аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на аукционе на право заключения договора аренды участка размер ежегодной арендной платы или размер первого арендного платежа за земельный участок определяется по результатам этого аукциона.

Учет платежей за право аренды земельного участка

В статье анализируется порядок учета платы за право аренды участка и прочих затрат, связанных с заключением договора аренды, а также порядка налогообложения при продаже таких прав третьим лицам; рассматривается взаимодействие законопроектов по данному вопросу.

При заключении договоров аренды земельных участков у организаций нередко возникают расходы, не связанные непосредственно с арендной платой, однако обусловленные действующим законодательством о порядке заключения договоров аренды.

Арендная плата за землю для юридических лиц

Аренда государственной или муниципальной земли для юридических лиц ничем принципиально не отличается от аренды с обычными гражданами. Единственное заметное отличие – порядок выплаты арендных платежей.

Для физических лиц предусмотрена ежемесячная оплата до 10-го числа, а для юридических – ежеквартальная, до 15-го числа последнего месяца текущего квартала.

Типовой договор аренды всегда содержит условия об оплате неустойки за пропуск вышеуказанного срока.

Оплата за аренду земельного участка

Формами платы за использование земли являются налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.2. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.3.

Аренда участков Отдел администрирования доходов управления по земельным отношениям является структурным подразделением Главного управления имущественных отношений Алтайского края, осуществляющим деятельность в сфере учета и контроля за полнотой и своевременностью поступления денежных средств от аренды земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, расположенных в границах города Барнаула и земельных участков, находящихся в собственности Алтайского края. За использование земельных участков, переданных в аренду, взимается арендная плата.

Постановление 273-ПП О совершенствовании порядка установления ставок арендной платы за землю в городе Москве

В соответствии с Законом города Москвы от 16 июля 1997 г.

№ 34

«Об основах платного землепользования в городе Москве»

, распоряжениями Мэра Москвы от 1 октября 1996 г. № 347/1-РМ

«О мерах экономического регулирования использования земель Москвы»

, от 25 сентября 1998 г. № 980-РМ «Об арендной плате за землю в городе Москве» и от 2 апреля 1999 г.

№ 285-РМ

«Об изменении ставок арендной платы за землю с 1 января 1999 года»

в городе создана и действует система установления размера арендной платы за землю.

Как рассчитать арендную плату земельного участка

Если гражданин заключает с местным муниципалитетом договор аренды земельного участка, находящегося в муниципальной или государственной собственности, ему приходится выплачивать за него арендную плату, взимаемую не произвольно, а рассчитываемую по специальной формуле.

Поэтому, возможно вам будет интересно, Арендой называют пользование каким-то имуществом, переданным арендатору для осуществления какой-либо деятельности на определенный срок и за определенную плату, устанавливаемые договором аренды.

1095

Что такое аренда земли?

Арендой земли является форма владения и пользования земельным участком, при которой одна сторона передает землю во временное пользование другой стороне. При этом устанавливается определенная плата за передачу земельного участка.

Внимание, акция! Получите консультацию юриста по земельным вопросам!

Передать землю для ведения хозяйства могут собственники или государственные органы.

Участок, сдаваемый в аренду, должен соответствовать следующим требованиям:

включение в кадастровый учет;
наличие адреса и описания с указанием площади, назначения, категории земли;
допускается аренда необособленной части земли, если имеется ее описание.

Срок аренды устанавливается при заключении договора между сторонами. Краткосрочная аренда длится в течение 3-5 лет.

При долгосрочной аренде срок соглашения достигает 49 лет. Допускается заключать договор на неопределенный срок.

Срок аренды зависит от целей землепользования:

возведение или реконструкция здания – 3-10 лет;
сооружений объектов линейного типа – до 49 лет;
индивидуальное строительство – до 20 лет;
возведение дачных построек (для юридических лиц) – от 3 до 5 лет;
завершение строительных работ – до 3 лет;
ведение сельского хозяйства – от 3 до 49 лет;
разведение животных, создание огородов, сенокошение – до 3 лет.

Как взять в аренду земельный участок?

При передаче земельного участка во временное пользование другому субъекту заключается договор аренды (посмотреть и скачать можно здесь: [образец договора аренды]). Допускается заключение соглашения

В договоре отражаются следующие сведения:

характеристика земельного надела (номер кадастрового учета, вид пользования, размеры, план участка с указанием границ);
стоимость аренды;
срок передачи земли в пользование;
порядок оплаты за землю;
права и обязанности каждой стороны;
условия досрочного прекращения договора;
ответственности при несоблюдении положений документа;
порядок решения спорных вопросов.

Порядок аренды является следующим:

Согласовывается стоимость и порядок передачи участка в аренду.
Составляется текст соглашения с учетом необходимых требований.
Подписание документа заинтересованными лицами.
Регистрация договора в Росреестре, если его срок превышает один год.

Если договор заключает на период от одного года, то его обязательно регистрируют. Если срок соглашения не установлен, то в таком случае регистрировать документ не обязательно.

Список документов

Для оформления договора аренды требуются следующие документы:

подтверждение личности (для граждан);
документ о регистрации (для ИП и юридических лиц);
документ о постановке на учет в налоговых службах;
доверенность, заверенная у нотариуса (для ИП и юридических лиц);
справки, устанавливающие право пользоваться и распоряжаться земельным участком;
банковские реквизиты.

Для последующей регистрации соглашения в Росреестр предоставляются:

паспорт или учредительные документы юрлица;
подписанное соглашение (два экземпляра);
разрешение со стороны местных органов на передачу участка в аренду;
документ, устанавливающий право собственности на участок;
кадастровый паспорт надела;
правоустанавливающие документы на сооружения, расположенные на участке;
справка о перечислении госпошлины.

Продление аренды

При необходимости заключенный договор аренды может быть продлен. Для этого используются следующие способы:

Заключение нового соглашения с указанием скорректированных сроков.
Подписание дополнительного соглашения.
Автоматический перенос сроков.

Если заключается новый договор, то его содержание может измениться или остаться прежним. Такой документ подлежит регистрации в установленном порядке.

Допускается подписание дополнительного соглашения, после чего проводится его регистрация. Соглашение опирается на заключенный договор и не имеет автономной силы.

В случае автоматического продления срок документа увеличивается, если стороны не высказали возражений. Прежний договор остается действовать на аналогичных условиях. Повторная регистрация документа не требуется.

Порядок продления договора стороны устанавливают на свое усмотрение. Если стороны являются физическими лицами, то между ними производится обмен письмами. Одна сторона отправляет другой уведомление о продлении договора. В ответ гражданин направляет свое письменное согласие на проведение процедуры.

Если арендодателем является юридическое лицо, то пишется заявление на имя уполномоченного лица (посмотреть и скачать можно здесь: [образец заявления]). Документ направляется лично, почтой или в электронном формате. После этого нужно дождаться официального решения о продлении документа.

Расторжение договора аренды

Основания, по которым договор подлежит расторжению, указываются в его тексте. Существуют также иные причины, по которым действие документа прекращается:

Земля используется не по назначению.
Нарушены правила использования земли, что привело к ухудшению экологической обстановки.
Пагубное воздействие на плодородный слой за счет использования токсичных веществ, в результате чего земля пришла в негодность и не подлежит восстановлению.
В течение оговоренного срока земли не использовались.
Реквизиция земель или их изъятия под нужды государства или муниципалитета.

При расторжении договора нужно отправить уведомление об этом другой стороне. Документ составляется на базе положений договора, которые не были выполнены. Дополнительно указываются факты, говорящие о нарушении договоренности.

В течение месяца другая сторона должна сформулировать и направить ответ:

принятие требований и выражение намерения исправить положение;
выдвижение ответных требований;
согласие расторгнуть договор.

Если ответ не получен, то это становится основанием для обращения в суд. Для судебного заседания нужно представить веские доказательства касательно выявленных нарушений.

Заключение

Право лиц пользоваться землей указывается в договоре аренды.
Чтобы взять землю в аренду, требуется составить договор.
Длительность аренды зависит от назначения земель.
Разрешается заключить договор на неопределенный срок.
При сроке аренды от одного года соглашение заключается в письменном виде.
Арендовать допускается участок, состоящий на кадастровом учете.
В документе указываются условия аренды, ее стоимость, порядок продления и расторжения.
Договор может быть продлен по взаимному согласию сторон.
Продление договора может происходить путем заключения нового документа или подписания соглашения.
Если при пользовании землей зафиксированы серьезные нарушения, действие документа прекращается.
Порядок аннулирования может быть указан в тексте документа.
Одна из сторон может выступить с инициативой о расторжении договора.
При нанесении ущерба окружающей среде и нарушении целевого использования договор аннулируется.
При наличии нарушений соглашение расторгается в судебном порядке, если заинтересованные лица не пришли к соглашению.

Наиболее популярный вопрос и ответ на него по аренде земельного участка

Вопрос: Как производится аренда земли, находящейся в муниципальной собственности?

Ответ: Муниципальная собственность находится в ведомстве местных органов власти. Они отвечают за передачу земли в аренду физическим и юридическим лицам.
Узнать сведения о свободных участках можно в Росреестре или многофункциональном центре. На составление выписки отводится до 5 дней.
Для заключения арендного договора в таком случае нужно принять участие в аукционе. Обязательно предоставляется схема расположения участка на кадастровом плане местности. В ходе торгов определяется победитель, с которым заключается договор. В документе прописывается возможность и условия, при которых возникают арендные отношения между муниципалитетом и арендатором.
Если на муниципальной земле планируется возведение зданий, то проведение аукциона обязательно. Инициатором проведения аукциона могут стать граждане или местные органы власти.
Без проведения торгов участок может предоставляться в аренду гражданам, имеющим льготный статус. Обращаться нужно в местную администрацию с заявлением и схемой участка. Заявка рассматривается в течение 30 дней, после чего заключается договор или направляется отказ.

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

Остались вопросы? Задайте их практикующим юристам прямо сейчас

Позвоните по телефонам горячих линий и получите юридическую консультацию:

25.07.2012

Согласно ст.11.1 Земельного Кодекса, земельный участок – это часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Потребительские свойства земли с течением времени не изменяются.

Поэтому наряду с иными объектами природопользования (водой, недрами и другими природными ресурсами) земельные участки не подлежат амортизации в бухгалтерском учёте (п. 17 ПБУ 6/01) и в налоговом учёте – (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 264.1 НК РФ расходы на приобретение государственного или муниципального земельного участка можно учесть при расчёте налога на прибыль, если выполняется хотя бы одно из условий:

на земельном участке уже находятся здания, строения, сооружения, принадлежащие налогоплательщику;
земельный участок приобретается для капитального строительства на нём объектов основных средств.

Договор купли-продажи земельного участка считается заключённым с момента его подписания сторонами (если иное не предусмотрено в договоре).

При этом государственной регистрации подлежит лишь переход права собственности на земельный участок, а не сам договор купли-продажи земли (п. 1 ст. 551 ГК РФ и п. 1 ст. 25 Земельного кодекса).

Аналогичные комментарии содержатся в Письмах Минфина России от 26.06.2007 № 03-03-06/1/403 и ФНС России от 16.10.2009 № 3-2-09/[email protected].

При соблюдении указанных требований, расходы на приобретение права на земельный участок включаются в состав прочих расходов, связанных с производством или реализацией (пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).

Учесть такие расходы можно с момента подачи документов на государственную регистрацию права собственности на земельный участок.

Подтверждением даты подачи документов на регистрацию служит расписка в получении документов, выдаваемая территориальным органом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра).

Это же мнение высказал Минфин России в Письме от 22.06.2009 № 03-03-06/1/419.

Следует различать расходы на аренду участка и расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка.

Арендная плата за землю включается в состав прочих расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Она учитывается единовременно либо в последний день отчётного (налогового) периода, либо на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчётов, либо на дату осуществления расчётов, в соответствии с условиями заключённых договоров (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Конкретный вариант признания арендных платежей, выбранный организацией, устанавливается в учётной политике для целей налогообложения.

Правила определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 № 582.

Расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка, отражаются в налоговом учёте по правилам, установленным в ст. 264.1 НК РФ.

Признать указанные расходы можно лишь в том случае, если договор аренды земли был фактически заключён (требование п.2 ст.264.1 НК РФ).

Приобрести право на заключение договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, организация может только в ходе торгов (ст. ст. 30, 38, 38.1 и 38.2 Земельного кодекса).

Правила организации и проведения таких торгов утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.11.2002 № 808.

Итак, организация вправе учесть указанные расходы при расчёте налога на прибыль, только если она фактически заключила договор аренды земельного участка.

Расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды, арендаторы земли отражают в налоговом учёте в том же порядке, который установлен для признания расходов на приобретение права собственности на государственные или муниципальные земельные участки. Это указано в п. 4 ст. 264.1 НК РФ.

Арендатор земельного участка имеет право выбрать из двух способов списания таких расходов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ.

Он может признавать расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка равномерно, в течение срока, составляющего, как минимум, пять лет, либо учитывать их в размере, не превышающем 30% налоговой базы за предыдущий календарный год. Выбранный способ следует закрепить в учётной политике, применяемой для целей налогообложения.

Арендатор включает указанные расходы в состав прочих расходов с того момента, когда они подали документы на госрегистрацию договора аренды земли (пп. 2 п. 3 и п. 4 ст. 264.1 НК РФ). Такие же разъяснения приведены в Письме Минфина России от 13.10.2008 № 03-03-06/2/142.

Арендатор имеет право сдать арендованный земельный участок или его часть в субаренду, но с уведомлением арендодателя. Данные отношения оформляются договором субаренды. Договор субаренды заключается на срок, не превышающий срок договора аренды, и подлежит государственной регистрации.

При передаче земельного участка в субаренду его целевое назначение не может быть изменено по соглашению сторон. Договор субаренды действует не дольше, чем до окончания срока действия основного договора аренды. Согласно ст. 615 ГК РФ, к договору субаренды применяются правила, предусмотренные для договора аренды, если иное не установлено специальным законодательством.

Арендатор земельного участка имеет право передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе в залог, внести их в качестве вклада в уставный капитал организации в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.

В указанных случаях ответственным, по договору аренды земельного участка перед арендодателем, становится новый арендатор земельного участка, за исключением передачи арендных прав в залог.

При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется.

В договоре купли-продажи земельного участка стороны вправе предусмотреть условие об оплате покупателем приобретённого участка в рассрочку.

Если срок рассрочки платежей, установленный в договоре, превышает пять лет, то расходы по приобретению права на земельный участок следует признавать в налоговом учёте равномерно в течение срока, указанного в договоре.

Такое правило закреплено в абз. 4 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ.

Следовательно, в этом случае организация не вправе выбирать между двумя способами списания расходов, предусмотренными в ст. 264.1 НК РФ.

Если по условиям договора покупателю земельного участка предоставлена рассрочка платежей на срок, составляющий менее пяти лет, расходы по таким договорам отражаются в налоговом учёте в общем порядке.

Что касается переуступки прав и обязанностей по договору, то, вне зависимости от того, каким образом оформлены документы в Вашем случае, вообще нельзя будет признать расходы по рассматриваемому Соглашению в расходах по налогу на прибыль.

Приведем официальное мнение, изложенное в Письме Минфина РФ от 21.07.2010 г. № 03-03-06/1/472.

В соответствии с п. 2 ст. 248 Кодекса для целей гл. 25 Кодекса имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Соглашения о переуступке прав и обязанностей по договорам аренды земельного участка не обязывают организацию, переуступающую право аренды имущества (прежнего арендатора), совершить передачу имущества, имущественного права, поскольку переуступка права аренды земельного участка не является ни одним из указанных объектов гражданских прав.

Таким образом, передача обществом денежных средств в пользу прежнего арендатора в виде фиксированной суммы за переуступку прав аренды, а также суммы в размере годовой арендной платы в целях налогообложения прибыли является безвозмездной передачей имущества, стоимость которого, согласно п. 16 ст. 270 Кодекса, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Необходимо отметить, что и ранее финансисты придерживались указанного мнения. Например, Письмо Минфина от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/1/424 указывает на то, что «согласно п. 2 ст. 248 Кодекса для целей гл. 25 Кодекса, имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Пунктом 49 ст. 270 Кодекса предусмотрено, что расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.

К числу расходов, не соответствующих критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, как это установлено п. 16 ст. 270 Кодекса, относятся расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Договор о приобретении права заключения договора аренды на имущество, принадлежащее третьему лицу, не обязывает организацию, переуступающую право аренды имущества, совершить передачу одного из перечисленных объектов гражданских прав, поскольку переуступка права аренды не является ни одним из указанных объектов гражданских прав.

Таким образом, передача организацией денежных средств в пользу прежнего арендатора в целях налогообложения прибыли является безвозмездно переданным имуществом, стоимость которого, согласно п. 16 ст. 270 Кодекса, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций».

Дело в том, что аренда представляет собой предоставление имущества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

В аренду могут быть переданы практически любые неупотребляемые вещи, в том числе земельные участки (ст. 607 ГК РФ).

Самым важным моментом при этом является то, что право аренды относится к имущественному праву.

Имущественные права – юридически закреплённые права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определёнными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу.

Имущественное право – это право лица по отношению к конкретной вещи.

Необходимо разделять две совершенно разные по природе правоотношений операции: субаренда и уступка права аренды.

При аренде земельных участков такие различия определены в ст. 22 ЗК РФ.

В соответствии с п. 5 данной статьи арендатор земельного участка вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе отдать арендные права земельного участка в залог и внести их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного товарищества или общества, либо паевого взноса в производственный кооператив в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка, при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.

В п. 6 той же статьи указано, что арендатор земельного участка имеет право передать арендованный земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка, при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.

Разница заключается в том, что в первом случае не требуется заключения нового договора аренды или субаренды, а ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка, несмотря на то, что уступка права аренды происходит на основании отдельного договора об уступке либо иных соглашений, влекущих передачу данного имущественного права.

Во втором же случае арендатор остаётся стороной по договору аренды, имеет свои права и обязанности по нему, а также заключает новый договор с субарендатором, по которому у него тоже появляются права и обязанности.

Порядок учёта для целей налогообложения операций по предоставлению земельного участка в субаренду ничем не отличается от операций по первичной аренде.

А вот уступка права аренды не учитывается в целях налогообложения прибыли, несмотря на то, что она влечёт передачу имущественного права.

Судебная практика по данному вопросу отсутствует, поэтому в случае возникновения претензий со стороны налоговых органов, исход дела неизвестен.

С учётом вышеизложенного, рекомендуем заключить Договор субаренды земельного участка, тем более, что, согласно п. 4.3.2. Договора аренды № 172 земельного участка, находящегося в государственной собственности Калужской области от 23.05.2011 г., Арендатор имеет право сдавать имущество в субаренду, передавать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу в порядке, определённом действующим законодательством.

В этом случае Вы сможете учесть расходы на субаренду земельного участка с учётом вышеизложенных требований абз. 4 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ.

Зинина Ирина Евгеньевна – аудитор-консультант

Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов. За решением конкретных вопросов рекомендуем обращаться к специалистам нашей компании.
Обращаем внимание на необходимость учитывать изменения в законодательстве, произошедших после даты подготовки материала.

Все публикации